Register

Het aandelenregister is een essentieel element van de vennootschap dat op de zetel van de vennootschap dient gehouden te worden. Informatie zoals wie de aandeelhouders zijn, woonplaats/statutaire zetel, datum van verkrijging, het aantal aandelen per aandeelhouder enz… worden reeds in het register opgenomen.

Aandelensoorten

De nieuwe wetgeving laat veel vrijheid om verschillende soorten van aandelen te creëren. Het spreekt voor zich dat iedere soort alsook haar eigenschappen in het aandelenregister opgenomen moet worden. Denk o.a. aan: wie welke vermogensrechten heeft, wie rechten heeft op het vereffeningssaldo, aan wie stemrechten worden toegekend en hoeveel, …

Eveneens het totaal aantal aandelen alsook het aantal aandelen per soort dient opgenomen te zijn.

Overdrachtsbeperkingen

Het WVV stelt dat zowel voor de BV, NV als CV eventuele bestaande statutaire overdrachtsbeperkingen moeten worden opgenomen in het aandelenregister. Het kan natuurlijk voorvallen dat deze verplichting niet (tijdig) wordt nageleefd. Gelukkig heeft de wetgever bepaald dat de statutaire bepalingen voorgaan op het aandelenregister.

Ook aandeelhoudersovereenkomsten kunnen beperkingen opleggen. Het bestaan van dergelijke overeenkomsten dient maar in het register opgenomen te worden indien één van de partijen van de overeenkomst dit zou wensen.

Wenst u meer informatie over deze materie, neem dan contact op met uw HLB dossierbeheerder.

Het gaat hierbij om bvb een situatie waarbij vennootschap A fiscale winst heeft en vennootschap B fiscaal verlies. Tot aanslagjaar 2019 werden deze fiscaal afzonderlijk behandeld waardoor vennootschap A op haar volledige winst vennootschapsbelasting verschuldigd was.

Vanaf dit boekjaar 2019 ( vennootschappen die per kalenderjaar boeken) zal er een mogelijkheid zijn om het verlies van i.c. vennootschap B in mindering te brengen van de winst van vennootschap A.

Het moet daarbij gaan om gelieerde vennootschappen die gedurende 5 jaren min 90% participatie hebben.

Een klein voorbeeld toont het (fiscale) belang van deze nieuwe mogelijkheid.

Zonder fiscale consolidatie

Met fiscale consolidatie

Zoals u ziet, daalt de verschuldigde vennootschapsbelasting bij vennootschap A met 40%.

Voor meer informatie kan u hier na registratie de video bekijken met de verdere uiteenzetting door onze medewerker Marc Dierckx: video fiscale consolidatie

Komen uw ondernemingen in aanmerking voor deze fiscale optimalisatie?

Wij bekijken  graag samen met u de mogelijkheden, voorwaardenen te vervullen formaliteiten.

Indien u meer wenst te weten, contacteer uw HLB contactpersoon.

Tool

Deze tool heeft een aantal voordelen: er is geen fysisch aandelenregister meer nodig dat verloren kan geraken of bij wijzigingen van onder het stof moet worden gehaald. Het is overzichtelijk en is perfect moduleerbaar naar de door het WVV toegelaten aandelensoorten (denk aan verschillende stemrechten, vermogensrechten, enz…). Verder kent het WVV aan de personen opgenomen in het elektronisch aandelenregister een weerlegbaar vermoeden van aandeelhouderschap toe. Een derde voordeel is dat de informatie eenvoudig gelinkt kan worden aan het UBO-register. Gezien elke wijziging die het UBO-register aangaat binnen de maand in het register opgenomen moet worden, is deze link een extra meerwaarde.

Beslissing

De keuze voor een elektronisch aandelenregister kan onder het WVV gemaakt worden door de Raad van Bestuur, zelfs indien de statuten deze mogelijkheid niet hebben voorzien.

Als ondernemer kan u het register steeds online raadplegen. Het register kan enkel aangemaakt worden door uw accountant, belastingconsulent en notaris. Verder kunnen enkel zij het register naderhand consulteren en zijn zij onderworpen aan het beroepsgeheim. Ook bestuurders van de vennootschap zullen toegang krijgen het register.

Het elektronisch aandelenregister kadert in de shift naar meer digitalisering en minder rompslomp. HLB kan u bijstaan bij de aanmaak en het onderhoud van het elektronisch aandelenregister. 

Case

In a case that was handled by the Court of Appeal of Antwerp, a Belgian company late-filed the annex 275F (so not along the CIT declaration). The company declared a payment of a Russian vendor invoice, on a Lithuanian bank account. The account, however, was held by a company in a tax haven. This ‘indirect payment’ should have been added to the CIT declaration, which was not the case.

The Court of Appeal was merciless and followed the tax administration, stipulating that the payment should be added to the tax base of the company. Even if the payment itself was a correct deductible cost.

The Court argued that the legislation has to be interpreted very strictly given the fact that the measure is drawn up in order to fight international tax fraud.

“Get to know your counterparty” and foresee a correct follow-up system

This case is a good example that payments towards tax havens should be looked after and be treated carefully. Companies should foresee a correct follow-up system of its diverse counterparties (so not only their vendors) in order to declare all tax haven payments once the 100.000 EUR level has been exceeded. ‘Forgetting’ a payment could lead to a serious tax raise, even if the payment itself has been done for an economic reason (for instance buying goods from a seller in a tax haven).

Penalty

As stated above, in case of non-compliance, the payment will be treated as a non-deductible cost. Next to this, a tax raise or administrative fine are also possible.

Annex – Tax Havens

Countries according to art. 179, royal decree in the execution of the corporate income tax law:

1. Abu Dhabi
2. Ajman
3. Anguilla
4. Bahamas
5. Bahrain
6. Bermuda
7. British Virgin Islands
8. Cayman Islands
9. Dubai
10. Fujairah
11. Guernsey
12. Jersey
13. Isle of Man
14. Marshall Islands
15. Micronesia
16. Monaco
17. Montenegro
18. Nauru
19. Uzbekistan
20. Palau
21. Pitcairn Islands
22. Ras Al Khaimah
23. Saint-Barthélemy
24. Sharjah
25. Somalia
26. Turkmenistan
27. Turks and Caicos Islands
28. Umm Al Qaiwain
29. Vanuatu
30. Wallis and Futuna

Non-compliant countries according to the OECD that are not included in the Belgian list:

1. Trinidad and Tobago,

For an analysis of your situation or further information, do not hesitate to contact your trusted HLB expert.

Hieronder treft u een beperkte bloemlezing over wat kan worden verwacht voor aanslagjaar 2021 (boekjaren die ten vroegste beginnen op 1 januari 2020).

De voordelen

1. Het toptarief voor de vennootschapsbelasting verlaagt tot 25%;
2. De anti-crisisbijdrage ten bedrage van 2% verdwijnt.
   • Het reële toptarief van 29,58% wordt dus 25%
   • Het reële verlaagde tarief van 20,40% wordt dus 20%
3. Bepaalde oude vrijgestelde reserves die op de balans staan, kunnen gedurende 2 jaar tegen 10% of 15% ‘gemobiliseerd’ worden.

De compenserende maatregelen

1. Aftrek van de autokosten a rato van de gramformule (zie ook: https://www.hlb.be/nl/wijzigingaftrekbaarheidautokostenvanafaanslagjaar2021);
2. Valse hybrides aangekocht na 1 januari 2018 worden afgestraft;
3. Geheime commissielonen en verdoken meerwinsten: de aanslag wordt niet-aftrekbaar;
4. Degressieve afschrijvingen: worden fiscaal niet meer aanvaard (voor activa verworven of tot stand gebracht vanaf 1 januari 2020);
5. Pro rata afschrijvingen gelden voor alle vennootschappen bij activa verworven of tot stand gebracht vanaf 1 januari 2020;
6. De niet-aftrekbaarheid van geldboeten wordt uitgebreid. Zo zullen o.a. proportionele btw-boetes, verhogingen op onroerende voorheffing, verhogingen voor sociale bijdragen en GAS-boetes niet langer meer aftrekbaar zijn;
7. Marktrente krijgt een duidelijke definitie: de rentes op rekening-couranten worden aan een maximum onderworpen. (o.g.v. de MFI-rente, verhoogd met 2,5%).
8. …

Voor een limitatieve lijst van de vooropgestelde wijzigingen, verdere vragen met betrekking tot het onderwerp of een analyse van uw situatie, aarzel niet uw vertrouwde HLB-expert te contacteren.

Het Europees Hof van Justitie heeft hieraan toegevoegd dat hierbij het werkelijk gebruik op volle zee van belang is en niet de kenmerken van het schip als dusdanig.

Deze voorwaarde kwam onvoldoende tot uiting in de Belgische interne wetgeving en daarom heeft de wetgever met de wet van 29 november 2017 artikel 42 van het wetboek btw aangepast.

Onlangs heeft de administratie in dit kader verduidelijkt wat bedoeld word met schepen voor vaart op volle zee. Dit zijn dan schepen die voor minstens 70% moeten gebruikt worden voor vaart op volle zee. Dit moet dan aan de hand van de afgelegde trajecten kunnen bewezen worden.

In principe is de vrijstelling ook enkel van toepassing in de laatste keten van de handelsfase.

Echter voor de levering van brandstoffen en smeermiddelen is er een uitzondering voorzien als aan enkele voorwaarden voldaan is. Zo zal de levering van de brandstoffen door de bunkeraar aan een tussenpersoon worden vrijgesteld, indien de bunkeraar de brandstoffen rechtsreeks in het betrokken schip laadt.

Het spreekt voor zich dat de bewijslast hiervoor erg verhoogd wordt, om te kunnen genieten van de vrijstellingsregeling.

Indien u twijfelt of u de vrijstelling voor zeeschepen mag toepassen, gelieve ons te contacteren.

Herinner u dat de aanvankelijke deadline lag op 31 maart 2019, maar dat wegens technische problemen met de online-applicatie de deadline werd verschoven naar 30 september. Ook de vele onduidelijkheden spelen wellicht mee in het gedoogbeleid tot eind dit jaar.

Dochtervernnootschappen van beursgenoteerde ondernemingen

Zo publiceerde de FOD Financiën op 16 september alweer een gewijzigde FAQ op haar website. Hierin verduidelijkt zij de situatie van dochtervennootschappen van genoteerde ondernemingen. Tot op heden werd gecommuniceerd dat beursgenoteerde ondernemingen zich niet hoefden te registreren, omdat hun UBO (de genoteerde moeder) al aan FSMA bekendmakingsformaliteiten moet voldoen. De consensus was dat dit ook voor hun dochterondernemingen gold.

Op vragen die wij hieromtrent aan de FOD Financiën stelden, kregen wij meermaals zeer confuse en ontwijkende antwoorden.

In voornoemde FAQ stelt men nu dat dochterondernemingen die direct of indirect voor 100% in handen zijn van beursgenoteerde ondernemingen volledig vrijgesteld zijn van de registratie van hun UBO maar dat zij zich moeten aanmelden in het UBO-register en hun eigendomsstructuur dienen te registreren door alle tussenliggende entiteiten, inclusief de beursgenoteerde onderneming, op te nemen.

Concreet dienen zij zich dus aan te melden en hun eigendomsstructuur te registreren.

Sancties

Tot 31 december zal men een oogje dichtknijpen, maar vanaf 1 januari 2020 kan men sancties gaan toepassen. Wie niet registreert, riskeert een boete tussen 250 en 50.000 euro.

Heeft u vragen of wenst u bijstand bij de UBO-registratie, aarzel dan niet om uw HLB-adviseur te contacteren.

Een gedeelte van de laatste hervormingsfase houdt in dat de huidige aftrekformule voor de wagenkosten op de schop gaat en wordt vervangen door een nieuwe gramformule.

De aftrek voor wagenkosten blijft onverminderd afhankelijk van de wagen haar CO₂-uitstoot, maar probeert bedrijven die beschikken voor een minder groen wagenpark in een meer ecologische richting te duwen door de wagenaftrek te beperken.

De huidige aftrekregeling

De bestaande regeling ziet er als volgt uit:

De nieuwe ‘gramformule’

Zoals de wetgeving vanaf 1 januari 2020 op vandaag ter tafel ligt, worden de gekende CO₂-klassen ingeruild voor een individuele gramformule (dus in principe per wagen). Daarenboven wordt de aftrekbaarheid van de brandstof tevens aan de aftrekbaarheid van de wagen gekoppeld. Voor veel kmo’s zal dit waarschijnlijk een hogere administratieve opvolging met zich meebrengen.

De 120%-aftrek voor elektrische wagens verdwijnt eveneens.

Het is belangrijk om te vermelden dat de nieuwe regeling van toepassing wordt op het volledige wagenpark (dus niet enkel voor nieuwe wagens).

De gramformule ziet er als volgt uit:

Voorbeeld: een Volkswagen Golf 1.6 TDI met een CO₂-uitstoot van 108 g/km is op heden 80% aftrekbaar. Vanaf 1 januari 2020 wordt dit 66%.

Een snelle analyse van de populairste Belgische bedrijfswagens (VW Golf, Skoda Octavia, BMW X1, Renault Scénic, etc.) leert dat wagens op louter fossiele brandstoffen (m.u.v. de allerkleinste modellen) fiscaal worden afgestraft.

Voor een analyse van uw wagenpark, kunt u vanzelfsprekend bij uw vertrouwd HLB-expert terecht.

In casu betrof het de situatie van een zaakvoerder die een lening werd toegekend door zijn vennootschap door een voorschot in rekening-courant waarvoor een overeenkomst was afgesloten.  De zaakvoerder betaalde hierop een rente van 4,5% en had geen belastbaar voordeel alle aard aangegeven in zijn belastingaangifte, gezien er volgens hem geen voordeel was ontvangen vermits er een marktconforme rente was betaald.

De fiscus had de belastingplichtige echter belast op het verschil tussen de door de Koning forfaitair bepaalde rentevoet van 9% (artikel 18 KB WIB 92) voor het betreffende inkomstenjaar en de betaalde rentevoet van 4,5%.

De anders dan in geld verkregen voordelen van alle aard dienen ingevolge artikel 36 WIB 92 geraamd op hun “werkelijke waarde” in hoofde van de verkrijger en aan de Koning werd de bevoegdheid toegekend om “die voordelen op een vast bedrag te ramen”.  In artikel 18 KB WIB 92 zijn de door de Koning vastgestelde forfaitaire waarderingsregels opgenomen voor verschillende voordelen van alle aard.  Het betreft onder meer ‘goedkope’ leningen, de kosteloze beschikking over onroerende goederen, PC, tablet, mobiele telefoon, internetaansluiting, voordeel voor gratis verwarming en elektriciteit, enz.

Tot op heden werd door de minister meermaals bevestigd dat als een werknemer een marktconforme bijdrage betaalt voor het voordeel van alle aard, die lager is dan de forfaitair bepaalde waardering van het voordeel, hij alsnog belastbaar blijft op het verschil tussen de forfaitaire waardering en de betaalde bijdrage.

In voormeld arrest wijst het hof dit standpunt van de fiscus echter af en stelt het hof dat de belastingplichtige wel degelijk het tegenbewijs kan leveren voor het bestaan en het bedrag van het belastbaar voordeel van alle aard.  Het hof oordeelde dat het marktconform karakter voor de door de zaakvoerder gehanteerde rentevoet werd bewezen o.m. door een voorgelegde studie en er aldus geen sprake meer was van een genoten belastbaar voordeel van alle aard.  De betaalde rente werd aanzien als een evenwaardige tegenprestatie voor de verstrekte lening.  Artikel 18 KB WIB 92 strekt er enkel toe de waarde van het voordeel van alle aard forfaitair te bepalen, maar omvat geen bepalingen over de vaststelling van het bestaan van het belastbaar voordeel.  Indien het tegenbewijs van de werkelijke waarde van het voordeel niet wordt geleverd, kan de fiscus zonder meer de forfaitaire waarderingsregels toepassen.

Op basis van voorgaand arrest wordt voor de belastingplichtige een mogelijkheid gecreëerd om het tegenbewijs te leveren van de werkelijke waarde voor een door de belastingdienst forfaitair bepaald belastbaar voordeel, in de situatie dat er een marktconforme bijdrage werd betaald.

Uw vertrouwde HLB contactpersoon adviseert u graag over de mogelijkheden in uw concrete situatie.

Indien de huurder geen vergoeding voor de werken verkrijgt van de huurder, dan gelden de normale regels van btw aftrek. Hier moet dan vanzelfsprekend rekening gehouden worden met de herzieningstermijnen die hierop van toepassing zijn.

Indien de huurder wel wordt vergoed door de verhuurder, geldt het commissionairsprincipe op grond van een arrest van het Hof van Cassatie niet. De huurder wordt geacht de werken onder bezwarende titel te hebben verstrekt en hiervoor geldt dan ook de facturatieplicht. In veel gevallen zullen de werkzaamheden vallen onder werken in onroerende staat, waarop de btw verlegd zal worden.

De vergoeding die de huurder verkrijgt geldt hierbij dan als maatstaf van heffing, waarop de verschuldigde btw dient te worden berekend. Het speelt hierbij geen rol hoe de vergoeding wordt verkregen, hetzij als een rechtstreekse betaling, hetzij een vermindering van de te betalen huren, hetzij nog een andere manier van vergoeden.

De btw die hierop van toepassing is, is voor de huurder volgens de normale regels aftrekbaar. Hiervoor gelden ook de normale herzieningstermijnen.

Voor de verhuurder is btw slechts aftrekbaar indien het gebouw verhuurd wordt onder het stelsel van de btw.

Indien u zich in de situatie van huurder of verhuurder bevindt en u heeft hierbij nog bijkomende vragen, kunnen wij u hierbij assisteren.

Last call!

Heel wat belastingplichtigen ontvingen begin mei, voor sommigen tot hun eigen grote verbazing, een last call van de Belgische administratie teneinde zich voor inkomstenjaar 2018 in regel te stellen.

Voor wat betreft 2017 (aanslagjaar 2018) worden er geen boetes of sancties opgelegd voor belastingplichtigen die (eventueel per ongeluk) één of meerdere buitenlandse rekeningen vergaten mee te delen in hun aangifte personenbelasting.

Potentiële controles vanaf aanslagjaar 2019

Het schrijven dat de niet-aangevers afgelopen maand ontvingen, heeft er alle schijn van weg dat de administratie vanaf de aangifte over inkomstenjaar 2018 geen tolerantie meer zal toestaan. Dit zal dus inhouden dat de niet-aangifte van de buitenlandse rekeningen of levensverzekeringen gesanctioneerd zal worden met een boete of administratieve sanctie.

Dubbele meldingsplicht

Als u op enig moment in 2018 houder bent geweest van een rekening of levensverzekering in het buitenland, dan dient u dit te melden in vak XIV van de aangifte personenbelasting. Deze enkelvoudige melding is niet voldoende. Een notificatie ten aanzien van het Centraal Aanspreekpunt dient evenzeer te gebeuren.*

Wat weet de fiscus over mij?

Wanneer U naar myminfin.be surft en voorts doorklikt naar mijn documenten en inlichtingen CRS kunt u een document downloaden waar u de informatie treft die onze Administratie heeft doorgekregen. Hier kunt u bijvoorbeeld nagaan als u per ongeluk geen rekening vergeten heeft.

Indien u hulp behoeft bij het invullen van de notificatie ten aanzien het Centraal Aansprekingspunt, of u twijfelt als u over financiële instrumenten in het buiteland beschikt die potentieel moeten worden aangegeven, aarzel niet om uw HLB-expert te contacteren.

*De CAP is een onderdeel van de Nationale Bank van België, https://www.nbb.be/en/cr-centraal-aanspreekpunt-point-de-contact-central

Indientermijnen

De termen indienstress en aangifte personenbelasting kunnen soms in één zin worden teruggevonden. Om dergelijke stress te vermijden bieden wij u hieronder een overzicht van de verschillende indiendata:

1. U ontving een voorstel van vereenvoudigde aangifte?

• U gaat akkoord? Dan hoeft u niets te doen.
• U gaat niet akkoord?
  • Aanpassingen op papier: 28/06/2019
  • Aanpassingen via tax-on-web: 11/07/2019

2. U ontving geen voorstel van vereenvoudigde aangifte?

• Indiening op papier: 28/06/2019
• Indiening via tax-on-web: 11/07/2019

3. U vertrouwt de indiening toe aan een mandataris

• Indieningsperiode t.e.m. 24/10/2019

Enkele vernieuwingen

Zoals ieder jaar voert de Administratie heel wat veranderingen door, de belangrijkste sommen we even op.*

1. Vak VII – Inkomsten van kapitalen en roerende goederen

Ter activering van de ‘slapende spaartegoeden’ voerde de wetgever vanaf 01/01/2018 een nieuwe maatregel in. Tot een maximum korf van 640 EUR per belastingplichtige (dus 1.280 EUR als u met twee wordt belast) aan dividenden zijn vrij van personenbelasting. Dit houdt aldus in dat u maximaal 640 EUR x 30% = 192 EUR aan ingehouden roerende voorheffing kunt terugvorderen (of in geval van dividend waarop geen R.V. is ingehouden, deze 640 EUR niet moet aangeven).

Welke aandelen vallen niet onder het gunstregime?

1. Tussenkomst van juridische constructies
2. Instellingen van collectieve belegging
3. Gemeenschappelijke beleggingsfondsen

Welke aandelen vallen wél onder het gunstregime?

1. Belgische/buitenlandse aandelen waarop RV is afgehouden
2. Buitenlandse aandelen waarop geen RV is afgehouden

Hoe aan te geven?

U vult de verrekenbare roerende voorheffing in, in rooster 1437 en/of 2437.

Het vrijgestelde dividend (tot max. 640 EUR) mag men NIET in de aangifte vermelden (ongeacht of het Belgische op buitenlandse aandelen betreffen). Als u aldus een buitenlands dividend ontvangt waarop geen roerende voorheffing ontvangen is, dient u deze in principe aan te geven. 640 EUR op dit dividend zal echter niet moeten worden aangegeven daar het onder het gunststelsel valt.

2. Rubriek E – effectenrekeningen

In het zog van de effectentaks die vorig jaar leven werd ingeblazen, is er onder Rubriek E een nieuwe code verschenen. De effectentaks geldt voor gemiddelde vermogens > 500.000 EUR. Ongeacht het vermogen dat op de effectenrekening staat, dient u code 1072/2072 aan te kruisen vanaf het moment dat u tussen 10.03.2018 – 31.12.2018 titularis bent geweest van méér dan één effectenrekening.

3. Rubriek E – betalingen voor pensioensparen

Voor de belastingplichtigen die opteren voor het verhoogde maximumbedrag pensioensparen (tot beloop van 1.230,00 EUR en 25% belastingvermindering, i.p.v. 30% tot 960,00 EUR), werd er géén aparte code voorzien. Onder code 1361/1362 vult u ongeacht voor welk stelsel u gekozen hebt, de gestorte bedragen in.

4. Vak XVIII – Wettelijk kostenforfait voor winstbehalers

Tot voor 01/01/2018 beschikten zelfstandigen die vak XVIII dienen in te vullen, in tegenstelling tot werknemers en batenbehaler, niet over een wettelijk kostenforfait. De eenmanszaak-winstbehaler diende  aldus immer zijn werkelijke beroepskosten te bewijzen.

Vanaf aanslagjaar 2019 is deze ‘discriminatie’ van de baan en kan de winstbehaler nu ook genieten van een 30% kostenforfait (met een maximum tot 4.720 EUR). Wanneer u wenst te genieten van dit forfait, vult u rubriek 8 niet in.

*Voor specifieke vragen over de andere en bovenstaande wijzigingen, kunt u natuurlijk bij uw vertrouwde HLB-expert terecht.