En guise de mesure de soutien au secteur de la construction, une prolongation temporaire générale du taux réduit de 6 % pour la démolition et la reconstruction d’habitations est prévue depuis le 1er janvier 2021.

Plus précisément, le nouveau règlement signifie que le taux réduit de TVA de 6% pour la démolition et la reconstruction d’une habitation ainsi que pour la livraison de maisons et d’appartements peut être appliqué en dehors des 32 centres-villes. Cette prolongation temporaire de la mesure est toutefois soumise à certaines conditions supplémentaires qui ne doivent pas être appliquées dans les 32 centres-villes, sauf si elle concerne la livraison d’une habitation dans l’un de ces centres-villes, auquel cas les conditions s’appliquent.

La réglementation existante, qui prévoit qu’un constructeur désigne un entrepreneur pour démolir un bâtiment existant et pour construire un nouveau bâtiment sur la même parcelle cadastrale, qui est applicable dans les 32 centres-villes, ne change pas mais il existe en outre une nouvelle réglementation temporaire pendant la période du 1er janvier 2021 au 31 décembre 2022. Le nouveau régime temporaire se compose de trois mesures, dont voici un bref aperçu :

La réglementation actuelle sur la démolition et la reconstruction par contrat de construction est étendue à l’ensemble du territoire belge. Toutefois, pour appliquer ce régime en dehors des 32 centres-villes, les conditions suivantes doivent être remplies :

1. Le client est une personne physique ;
2. Le client y établit son domicile sans délai ;
3. La surface habitable totale de la maison reconstruite est de 200 m² maximum ;
4. Le propriétaire utilise la maison comme son habitation propre et unique.

La 2^ème mesure concerne l’application du taux réduit à la démolition et à la reconstruction de logements destinés à la location à long terme à une agence immobilière sociale. Ces maisons doivent être louées à des fins sociales pour une période minimale de 15 ans. Le commanditaire /propriétaire du bâtiment peut dans ce cas également être une personne morale.

Enfin, la 3^ème mesure concerne l’application éventuelle du taux réduit à la vente de logements et de terrains attenants (c’est-à-dire les contrats de vente) par les promoteurs immobiliers. C’est tout à fait nouveau et ce n’était pas possible auparavant dans les centres-villes. Cette dernière mesure est à nouveau soumise aux mêmes conditions que la première.

Si vous souhaitez appliquer ce régime, il y a un certain nombre de formalités à remplir, comme par exemple le dépôt d’une déclaration auprès de l’administration de la TVA. Cette déclaration doit être soumise avant que la TVA ne devienne exigible. Ce régime peut également être appliqué à des projets déjà en cours. Un régime transitoire a été prévu, selon lequel la déclaration doit être soumise au plus tard le 31 mars 2021.

Si vous avez des questions concernant l’application de ce règlement, n’hésitez pas à nous contacter.

Avez-vous, ou vos employés, voyagé régulièrement au Royaume-Uni au cours de l’année 2020 ? Si votre entreprise fait régulièrement des affaires avec des entrepreneurs britanniques, vous encourrez sans aucun doute de temps en temps des coûts comportant de la TVA anglaise. En principe, toute entreprise belge qui a reçu des factures avec de la TVA d’un autre État membre de l’UE peut récupérer cette TVA, à condition bien sûr que vous n’y ayez pas d’établissement stable et que vous ne soyez pas obligé de vous y faire identifier à la TVA.

La TVA devrait en principe être une taxe neutre et non un coût supplémentaire. La procédure de remboursement de la TVA (anciennement connue sous le nom de “8e directive TVA”) a donc été créée pour récupérer la TVA facturée à l’étranger de manière relativement simple dans votre propre pays d’établissement. Pour les entreprises belges, ces demandes de remboursement peuvent être introduites via la plate-forme Intervat.

La date limite normale pour soumettre ces demandes est le 30 septembre 2021 pour les factures de 2020. Toutefois, en raison du Brexit, la procédure actuelle ne s’appliquera plus à la TVA britannique. En 2020, le Royaume-Uni était encore considéré comme un État membre de l’UE en matière de TVA. À partir de 2021, il est considéré comme un pays tiers et les procédures actuelles de l’UE ne peuvent plus être appliquées.  À titre de mesure transitoire, la TVA anglaise pour 2020 peut encore être récupérée jusqu’au 31 mars 2021.

À l’avenir, la TVA anglaise devra être récupérée via une nouvelle procédure et ne sera donc plus possible via Intervat.

Afin d’éviter que la TVA anglaise qui a encore été payée après 2020 ne devienne une taxe supplémentaire « Brexit », nous vous conseillons de soumettre toute demande de remboursement au plus tard le 31 mars 2021. Si vous avez besoin d’aide à ce sujet, n’hésitez pas à nous contacter.

Nike est une conseillère fiscale certifiée (ITAA) passionnée par la TVA et sera responsable de notre branche de services en matière de fiscalité indirecte au sein de nos cinq bureaux.

Après ses études, elle a commencé sa carrière dans le monde du conseil en 2007. En 2018, elle a obtenu le titre de conseiller fiscal agréé.

Nike a également été auparavant chargée de cours en matière TVA à la PXL Hogeschool et intervient régulièrement auprès de plusieurs fédérations professionnelles dont le VOKA.

Sur le plan professionnel, elle peut s’appuyer sur plus de 13 ans d’expérience dans le domaine du conseil en matière de TVA, tant auprès des multinationales que des PME, des entreprises unipersonnelles et des professions libérales. Elle a également acquis une expertise particulière dans le domaine du conseil en matière de commerce international, y compris le Brexit, ainsi que dans le domaine de la restructuration et de l’immobilier.

Toute l’équipe HLB lui souhaite la bienvenue dans notre famille et lui souhaite le plus grand succès de réussite.

Depuis un certain temps, il est interdit aux entreprises d’inclure des clauses abusives dans les contrats B2C. Depuis le 1er décembre 2020, cette mesure a été étendue aux relations B2B. En général, cela signifie une interdiction des termes qui créent un net déséquilibre dans les droits et obligations entre les parties contractantes.

Évaluation générale : déséquilibre apparent

L’appréciation de l’abus d’une clause est, en principe, du ressort des tribunaux, compte tenu de toutes les circonstances dans lesquelles le contrat a été conclu, y compris la pratique commerciale, la nature des produits, l’économie générale du marché et les autres clauses du même contrat ou d’un contrat connexe.

Ce qui précède ne signifie pas qu’un contrat doit toujours être complètement équilibré. La liberté de contracter demeure en principe maintenue. Cependant, dès qu’un certain déséquilibre dans les droits et obligations d’une partie vis-à-vis d’une autre devient excessif, il y a un risque que ce terme spécifique soit abusif.

Liste noire et liste grise

L’évaluation générale ci-dessus est complétée par deux listes de clauses spécifiques, à savoir

– Une liste noire : ces clauses sont toujours abusives ;

– Une liste grise : ces clauses sont présumées abusives, sauf preuve du contraire.

La liste noire[1] contient 4 types de termes interdits :

– un engagement irrévocable pour une partie, associé à une exécution arbitraire pour les prestations de l’autre partie ;

– le droit unilatéral d’interpréter les termes ;

– La renonciation à tout droit de recours ;

– la connaissance ou l’acceptation irréfutable d’une clause sans possibilité réelle de connaissance.

La liste grise[2] contient 8 types de termes, à savoir :

– le droit de modifier unilatéralement et sans raison valable le prix, les caractéristiques ou les conditions ;

– La prolongation ou le renouvellement tacite d’un contrat à durée déterminée sans préavis raisonnable ;

– Le renversement du risque économique sans compensation ;

– La limitation des droits en cas de rupture de contrat ou d’exécution défectueuse ;

– L’exclusion d’un délai de préavis raisonnable ;

– l’exclusion de la responsabilité pour faute intentionnelle, négligence grave ou inexécution d’obligations essentielles ;

– la limitation des moyens de preuve ;

– les montants disproportionnés des indemnisations.

Afin de promouvoir la clarté et l’interprétation générale d’un contrat, le Code de droit économique stipule en outre que “si toutes les clauses du contrat ou certaines d’entre elles sont écrites, elles doivent être rédigées de manière claire et intelligible. Un accord peut notamment être interprété par référence à des pratiques de marché qui lui sont directement liées”[3].   Toutefois, aucune sanction spécifique n’a été attachée à cette règle générale de transparence, mais elle peut avoir un impact sur l’évaluation du caractère abusif d’un terme.

Sanction

Tout terme illégal/abusif est interdit et nul et sans valeur[4].  Il s’agit d’une nullité relative, c’est-à-dire que la nullité doit être invoquée par la partie protégée. L’inclusion d’une telle clause peut donc la rendre nulle et sans effet. Toutefois, le contrat conclu entre les parties continuera d’exister dans la mesure du possible sans la clause nulle.

Entrée en vigueur

À partir du 1er décembre 2020, les dispositions s’appliqueront aux nouveaux accords conclus à partir de cette date. Les accords existants qui sont prolongés ou modifiés après le 1er décembre 2020 sont également soumis à cette disposition.

Décision

L’interdiction des clauses contractuelles abusives entre entreprises signifie que les entreprises devront évaluer si leurs contrats sont abusifs lorsqu’ils sont modifiés ou renouvelés, et que toute clause incluse dans les contrats, les conditions générales ou les pratiques peut être interdite ou doit être justifiée. Les nouveaux contrats seront toujours soumis à la législation dont il est question dans cet article.

Dans notre prochain article, nous examinerons de plus près l’abus de la dépendance économique (entrée en vigueur le 22/08/2020).

[1] Art. VI 91/4 Code de droit économique

[2] Art. VI 91/5 Code de droit économique

[3] Art. VI 91/2 Code de droit économique

[4] Art. VI 91/6 Code de droit économique