De hervorming van de investeringsaftrek, van toepassing voor activa die zijn verkregen of tot stand gebracht vanaf 1 januari 2025, heeft de toegang tot de verhoogde thematische en technologieaftrek gewijzigd.
Hoewel de nieuwe regels in werking zijn getreden, bevinden bepaalde praktische modaliteiten zich nog in een overgangsfase. Eén zaak staat echter vast: het verkrijgen van de regionale attesten blijft een essentieel element om het fiscale voordeel veilig te stellen.
Het gaat hier om attesten die het milieuvriendelijke karakter van investeringen bevestigen (met het oog op de toepassing van de “technologieaftrek”) en/of die bevestigen dat de investering binnen de scope valt van de gepubliceerde investeringslijsten (om een onderdeel van de “thematische aftrek” te kunnen genieten).
Er nadert een belangrijke deadline die duidelijk in de fiscale agenda van jouw onderneming moet worden gemarkeerd. Indien je de attesten niet tijdig kan voegen bij jouw aangifte in de vennootschapsbelasting, zal je de beoogde aftrek niet kunnen toepassen.
Thematischeaftrek: een verlengde, maar begrensde termijn
Voor vennootschappen waarvan het boekjaar afsluit op 31 december 2025, moet de aanvraag tot het verkrijgen van het attest in principe uiterlijk op 31 maart 2026 worden ingediend.
Om rekening te houden met de geleidelijke opstart van het nieuwe regime en in afwachting van bijkomende verduidelijkingen over de nieuwe mechanismen, werd een overgangsmaatregel ingevoerd voor investeringen verricht na 1 januari 2025.
Voor investeringen die binnen de betrokken periode werden gerealiseerd:
- kan de aanvraag tot het verkrijgen van het attest worden ingediend binnen de 12 maanden na afsluiting van het boekjaar waarin de investering werd verricht;
- geldt een absolute uiterste datum van 30 juni 2026.
Na deze datum is opnieuw het normale regime van toepassing: de aanvraag moet dan worden ingediend binnen de 3 maanden na afsluiting van het boekjaar.
Concreet voorbeeld
| Vennootschap met afsluiting op 30 juni 2025: de termijn van 12 maanden loopt tot 30 juni 2026. De volledige termijn is van toepassing. Vennootschap met afsluiting op 31 januari 2026: de termijn van 12 maanden zou lopen tot 31 januari 2027, maar wordt begrensd tot 30 juni 2026. Vennootschap met afsluiting op 31 juli 2026: de overgangsperiode is beëindigd. De normale termijn van 3 maanden is van toepassing, dus tot 31 oktober 2026. |
In de praktijk wordt 30 juni 2026 voor vele ondernemingen tijdelijk de kritieke datum.
Voor investeringen die voorkomen op de gepubliceerde investeringslijsten en die worden gerealiseerd in een boekjaar dat afsluit na 30 juni 2026, zal de wettelijke termijn van drie maanden strikt moeten worden nageleefd.
Technologieaftrek: vereenvoudiging verwacht, maar niet bevestigd
Er werd gespeculeerd over een mogelijke afschaffing van de attestverplichting voor de technologieaftrek. Tot op heden werd echter geen wetswijziging aangenomen en werd geen officiële bevestiging gepubliceerd. Bij gebrek aan een formele aanpassing van het wettelijk kader blijft de verplichting om een attest aan te vragen dus van toepassing.
Sterker nog, er werd in het kader van de eerdere hervorming van de investeringsaftrek beslist dat dit attest voortaan moet worden toegevoegd aan de aangifte vennootschapsbelasting. Het volstaat voor toepassing van de technologieaftrek dus niet langer om het attest louter ter beschikking van de administratie te houden.
De algemene indieningstermijn voor de aanvraag van de attesten is in principe binnen de 3 maanden na afsluiting van het boekjaar. Voor boekjaren die afsluiten per 31 december 2025, is de deadline van 31 maart 2026 dus cruciaal en geldt er geen bijkomende termijn zoals die wel voor de thematische aftrek is voorzien.
Waar moeten de aanvragen worden ingediend?
De attesten worden niet afgeleverd door de FOD Financiën, maar door de bevoegde regionale instanties. De bevoegde instantie wordt bepaald door de locatie waar de investering plaatsvindt en door het type investering.
Elke regio hanteert eigen praktische modaliteiten en documentatie vereisten. Een voorafgaande analyse van het dossier is dan ook essentieel.
Praktische aanbevelingen
Wij raden je aan om reeds nu de investeringen die in 2025 en begin 2026 werden gerealiseerd te analyseren om na te gaan of zij onder de thematische dan wel technologischeaftrek vallen.
Bijzondere aandacht moet worden besteed aan de administratieve formaliteiten inzake attesten, die tijdig moeten worden voorbereid, in het bijzonder met het oog op de deadlines van 31 maart 2026 (voor de technologieaftrek) en 30 juni 2026 (voor de thematische aftrek).
Bij gebrek aan een formele wetswijziging dient bovendien niet te worden uitgegaan van een eventuele afschaffing van de attestverplichting voor de technologische aftrek.
Aangezien de bedragen aanzienlijk kunnen zijn, is een proactieve aanpak essentieel om het definitieve verlies van een fiscaal voordeel wegens het niet naleven van termijnen te vermijden.
