De transitie naar een groene mobiliteit is een kost, maar creëert tegelijkertijd voor uw bedrijf of als particulier de kans om fiscaal te optimaliseren en te investeren in groei. Hieronder een overzicht.
Historiek: de wet van Peteghem (2021)
Op voorstel van de minister van Financiën keurde het Parlement eind 2021 een wet inzake de vergroening van het wagenpark goed. Een resem van fiscale maatregelen voorzagen/voorzien een geleidelijke transitie naar een duurzame mobiliteit, waarbij elektrische voertuigen en de noodzakelijke laadinfrastructuur centraal staan.
Einde verhoogde kostenaftrek vanaf 01.09.2024
Van 1 april tot en met 31 augustus 2024 kon uw onderneming gebruik maken van een verhoogde kostenaftrek van 150% voor semi-publieke laadpalen. Met andere woorden kon u de investering verhoogd afschrijven. De aftrek gold voor de laadpaal zelf, alsook voor alle kosten die ermee verband hielden en moest aan de volgende voorwaarden voldoen:
- Vast laadstation dat in nieuwe staat werd verkregen of tot stand gebracht;
- Lineaire afschrijving op minimaal 5 jaar (volgens de minister is de normale gebruiksduur 10 jaar);
- Geconnecteerde laadstations voor de centrale aansturing van laadvermogen en laadtijd;
- Publiek beschikbaar (ten minste tijdens de openingsuren en/of de sluitingsuren van de onderneming).
De ‘bijkomende kosten’ omvatten de installatiekosten (kosten van plaatsing, bekabelingswerken etc.), vervoerkosten, kosten van studies, expertise, enzovoort.
De uitgaven voor de verzwaring van de elektriciteitsinstallatie komen eveneens in aanmerking voor de verhoogde kostenaftrek, voor zover ze zijn gedaan met het oog op de installatie van een laadstation.
De maatregel is ondertussen uitgedoofd voor nieuwe investeringen in laadinfrastructuur. Beslist uw onderneming te investeren in laadinfrastructuur tussen 01.09.2024 en 31.12.2029 geldt de klassieke kostenaftrek van 100% en hoeft u geen rekening meer te houden met de vroegere voorwaarden. Vanaf 1 januari 2030 voorziet de wetgever in een verlaging van de kostenaftrek tot slechts 75%.
Einde belastingvermindering particulier vanaf 01.09.2024
Net als de verhoogde kostenaftrek verliep op 1 september 2024 de eenmalige en voorwaardelijke belastingvermindering in de personenbelasting van 15% op een maximale uitgave van 1.750 euro per belastingplichtige en per laadpaal (unidirectioneel). Voor echtparen met 2 laadpalen werd het maximum op 3.500 euro vastgesteld. Voor een bidirectioneel laadstation bedroeg de maximale uitgave 8.000 euro.
Investeringsaftrek
Investeringen in laadpaalinfrastructuur vanaf 1 september 2024 genieten niet meer van een verhoogde kostenaftrek, maar dit kan wel worden gecompenseerd met een gewone kostenaftrek van 100% gecumuleerd met een gewone investeringsaftrek van 8%. De wetgever stelt volgende voorwaarden:
- Laadinfrastructuur: op het bedrijfsterrein;
- Gebruik door werknemers en bedrijfsleiders voor hun bedrijfswagen en eigen wagen of gratis door klanten tijdens hun bezoek.
Let op: bedrijven die tijdig hun investering in laadinfrastructuur hebben gedaan en gebruik maken van de verhoogde kostenaftrek mogen deze nooit combineren met de gewone investeringsaftrek!
Nieuw: Vanaf 2025 wordt de investeringsaftrek grondig hervormd. Het doel van de hervorming is om de zgn. ‘groene investeringen’ fiscaal aan te moedigen. Zo wordt de gewone investeringsaftrek voor kmo’s en zelfstandigen verhoogd naar 10% (i.p.v. 8%) en zal er een nieuwe thematische investeringsaftrek worden voorzien voor groene investeringen. Het percentage zal 40% bedragen voor kmo’s en zelfstandigen en 30% voor grote ondernemingen. Het betreft o.a. investeringen in emissievrije vervoersmiddelen (bv. bestel- en vrachtwagens op waterstof) en andere milieuvriendelijke investeringen (bv. zuinige watersystemen). Of de laadpalen hieronder zullen vallen is momenteel niet zeker. Verwacht is dat er enige verduidelijking komt zodra de fiscus specifieke lijsten publiceert met een opsomming van de investeringen die recht geven op de thematische investeringsaftrek. Voor de aftrek zal het steeds vereist zijn een attest aan te vragen bij het bevoegd gewest.
