In een recente parlementaire vraag aan de minister van Financiën werd verduidelijking gevraagd over de toepassing van de btw-aftrekbeperking op doorgerekende autokosten. Hoewel de regels ongewijzigd zijn, worden in de praktijk nog vaak fouten gemaakt. Daarom geven wij graag een beknopt overzicht van de belangrijkste aandachtspunten.
Inkomstenbelastingregels
Het Wetboek van Inkomstenbelastingen (WIB) voorziet in een aftrekbeperking voor autokosten. Deze beperking geldt echter niet wanneer autokosten worden doorgerekend aan derden, op voorwaarde dat deze kosten duidelijk en afzonderlijk op de factuur vermeld staan. In dat geval is de aftrekbeperking van toepassing op de partij aan wie de kosten worden doorberekend.
Btw-aftrekbeperking voor autokosten
De btw-aftrek op autokosten is in principe beperkt tot 50%, wat geldt voor zowel de partij die de kosten doorrekent als de ontvanger. Dit leidt tot een strengere regeling dan die van de inkomstenbelasting, omdat er een dubbele aftrekbeperking van toepassing is. De 50%-regel geldt voor de aankoop van voertuigen en aanverwante goederen en diensten. Er zijn echter uitzonderingen, zoals voor vrachtwagens, voertuigen voor betaald personenvervoer, en ondernemingen die zich bezighouden met de verhuur of verkoop van voertuigen.
Uitzonderingen en bijzondere situaties
De minister verwijst naar administratieve beslissing ET 113.611 (2007), waarin is bevestigd dat de 50% aftrekbeperking niet van toepassing is in specifieke gevallen, zoals wanneer vervangwagens worden aangeboden of wanneer voertuigen ter beschikking worden gesteld aan verbonden ondernemingen.
Binnen een btw-eenheid, waarbij juridisch onafhankelijke maar economisch verbonden ondernemingen als één belastingplichtige worden beschouwd, geldt de btw-aftrekbeperking ook. Doorrekeningen tussen leden van dezelfde btw-eenheid vallen echter buiten de btw-regels en resulteren niet in een dubbele aftrekbeperking.
Heeft u vragen of wenst u een grondige analyse van de doorrekening van uw autokosten, neem dan gerust contact op met uw vertrouwde HLB-adviseur of ons algemene kantoor.
